8 (800) 222-48-65 Бесплатная консультация с юристом

Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя

Оплата больничного листа за счет работодателя является ли заработной платой

Вопрос №2. Какие документы необходимо представить в ФСС для получения пособия работника предприятия, признанного банкротом? В случае обращения в ФСС за получением пособия при ликвидации или неплатежеспособности компании работник обязан предоставить заявление по форме ФСС, лист нетрудоспособности, копию и оригинал трудовой книжки, справки о доходах и прочих документов по запросу фонда.

Вопрос №3. Внимание Использование сумм пособий при налогообложении

к содержанию ↑

Вопрос: Можно ли включать суммы пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемые работодателем за первые три дня, в фонд заработной платы?

(журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2017 г.)

Можно ли включать суммы пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемые работодателем за первые три дня, в фонд заработной платы? К каким расходам отнести данные выплаты?

«Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение»

Журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2017 г., с.

23-25. Все зависит от того, что и в каких целях понимается под фондом заработной платы.

В каждой отрасли законодательства этот вопрос решается по-разному. Обоснование.

Порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности регламентирован Закона N 255-ФЗ: — за первые три дня временной нетрудоспособности оно выплачивается за счет средств страхователя; — за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС.

Если рассматривать вопрос учета данных выплат с позиции бухгалтерского учета и налогообложения, то необходимо отметить следующее.

к содержанию ↑

Входят ли больничные в фонд оплаты труда

Оплата труда является обязательным вознаграждением, которое человек получает за осуществление трудовой деятельности на предприятии.

ФОТ – Фонд оплаты труда, он представляет собой все суммы, которые получают работники предприятия в ходе свой деятельности. С помощью ФОТ ведется учет расходов за определенный временной период. В его состав входят расходы на заработную плату персонала, а также надбавки, оплата за отпуск и все виды социальных выплат.

Расчет ФОТ ведется с учетом определенного временного отрезка, например, за месяц или квартал. На законодательном уровне установлен минимальный уровень оплаты, а максимальный не ограничен и зависит только от самого работника.

ФОТ изменяется в зависимости от ситуации на рынке услуг, уровня инфляции, стоимости рабочей силы и иных факторов.

к содержанию ↑

Порядок оплаты больничного листа в 2020 году

Продолжается эксперимент, направленный на выплату пособий по больничному листу напрямую через Фонд социального страхования (ФСС).

В данном проекте изначально приняли участие следующие субъекты РФ: Астраханская, Курганская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская и Тамбовская области, а также Карачаево-Черкессия и Хабаровский край. С 2016 года к пилотному проекту присоединились: Республика Мордовия, Брянская область, Калининградская область, Калужская область, Липецкая область, Ульяновская область.

В свою очередь, в 2015 году был запущен пилотный проект перехода на электронные больничные листы.

За основу проекта был взят опыт Литвы по переходу на больничные листы в электронной форме, который оказался довольно успешным.

Внедрение электронного документооборота больничных листков планировалось завершить на общефедеральном уровне к 2016

к содержанию ↑

Состав и структура

Из чего складывается? В состав ФОТ входят следующие элементы:

  • заработная плата. Она выплачивается за выполненную работу;
  • натуральная оплата труда, стоимость продукции. Законом предусмотрена возможность оплачивать труд продукцией организации, предприятия;
  • все виды премий. Формируются предприятием для поощрения работников, инженерного, технического и руководящего состава;
  • компенсации. Связаны с условиями труда, совмещениями работ, сверхурочными и т. д;
  • денежные затраты на бесплатно предоставляемые работнику продукты, услуги, питание, проживание и тому подобное;
  • расходование на приобретение вещей, которые предоставляются работнику бесплатно. Например, форменная одежда. Может быть заменена льготами на получение ее или денежными выплатами на приобретение;
  • расходы на отпуска, как основной, так и дополнительный, декретный отпуск, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
  • вознаграждение труда подростков;
  • затраты, связанные с прохождением медицинских и иных осмотров, исполнение возложенных государством обязанностей;
  • компенсации работникам при ликвидации, реорганизации;
  • надбавки за выслугу, непрерывный стаж, длительной работы на одном месте;
  • расходы на отпуска, предоставляемые учащимся;
  • компенсации за вынужденный прогул, перевод на нижеоплачиваемую работу, за временную нетрудоспособность (больничный);
  • выплаты за вахтовую работу, время в пути, всякого рода задержки по независящим от работника
  • зарплата сторонних работников по договорам;
  • вознаграждение труда студотрядов;
  • особые виды пенсий и ряд других видов выплат.
  • целевые выплаты и премии из специальных фондов;
  • премия за год;
  • материальная помощь всех видов;
  • некоторые надбавки к пенсиям;
  • некоторые компенсации, например, за повышение цен;
  • безвозмездные ссуды, оплата проезда, путевок, социальные льготы;
  • выплата дивидендов.
Это важно знать:  Какие права и обязанности определяет Трудовой кодекс РФ для работодателя

Структура фонда оплаты труда на предприятии таблица:

к содержанию ↑

Подлежат ли пособия по временной нетрудоспособности страховому обложению в ПФР или нет?

Платятся ли страховые взносы с б/л? Согласно п. 1 статье 422 Налогового кодекса РФ, все государственные пособия не подлежат страховому обложению.

Поскольку компенсация за временную нетрудоспособность не является заработной платой (работник не занимается трудовой деятельностью во время больничного), с нее не нужно отчислять дополнительные средства на страховые нужды.

Этими страховыми взносами не облагаются как первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя, так и остальной период, обеспеченный Фондом социального страхования. В категорию государственных отчислений по временной нетрудоспособности также входят выплаты по беременности и родам, которые освобождаются от страховых начислений.

(п. 1 ч.

1 ст. 5, п.

1 ч. 2 ст.

3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

к содержанию ↑

В каких случаях начисляются?

Мнение эксперта
Костенко Тамара Павловна
Адвокат с 10-летним стажем. Автор множества статей, преподаватель Права
Если фактическая зарплата работника превышает сумму предельной базы по страховым взносам в ФСС, то начисление страховых взносов будет происходить на тот «излишек», который работодатель доплачивает сверх установленного максимума.

Дело в том, что компенсация, предоставленная работнику во время больничного, высчитывается исходя из суммы средств, заработанных за предыдущие два года до момента страхового случая. Если оплата труда за двухгодичный период превышает средний заработок, то либо сумма выплат по временной нетрудоспособности будет меньше.

В таких случаях работодатель может доплатить до среднего заработка из своих средств, и с этой доплаты придется внести процент в ФСС. Такая практика обусловлена тем, что сумма, которую работодатель выплачивает в качестве доплаты, не попадает под категорию государственных пособий, поэтому с неё, согласно п.1 ст.

420 Налогового кодекса, должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды.

Подобная ситуация может произойти при неправильном расчёте компенсации, некорректном оформлении бюллетеня или в случае отсутствия необходимых документов. Выплаты при данных обстоятельствах не признаются пособием, следовательно, с них взимаются все необходимые отчисления (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093).

к содержанию ↑

Могут ли удерживаться профсоюзные оплаты с б/л?

Та же логика работает для профсоюзных отчислений: согласно пункту 3 статьи 28 Закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ и статье 377 Трудового кодекса РФ профсоюзные взносы взимаются за счет зарплаты работников. На период больничного листа человек неработоспособен, следовательно, не получает зарплату — профсоюзный взнос не взимается.

Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.

Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.

Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Трудовое законодательство гарантирует работающим гражданам возмещение расходов на период временной утраты трудоспособности. Суммы выплачиваются нанимателем в форме пособий. С учётом того, что выплаты условно являются доходом заболевшего сотрудника, у многих зачастую возникает вопрос: облагаются ли страховыми взносами больничные листы.

к содержанию ↑

Принцип взимания страховых взносов

Принцип налогообложения один для всех. Работающие граждане обязаны ежемесячно отчислять процент от своего дохода в следующие специализированные организации:

  • Фонд соцстрахования (ФСС);
  • Фонд обязательного медстрахования (ФОМС);
  • Пенсионный фонд (ПФР).

Различные формы начисляемых страховых взносов идут на цели пенсионного, социального и медицинского обеспечения:

  • оплата больничного листа;
  • пенсия;
  • компенсация отпуска по беременности и родам (БИР);
  • медицинское обслуживание.

Система обязательного социального страхования предусматривает порядок, при котором доход работника облагается страховыми взносами, а из них впоследствии идёт оплата больничных листов. Будущие пенсии формируются из ежемесячных отчислений в ПФР.

Бесплатное медицинское обслуживание покрывают суммы, перечисляемые в ФОМС. Поступление денежных средств в специализированные фонды происходит централизовано – через работодателей.

Именно компании-наниматели выполняют функции налоговых агентов своих сотрудников.

Это важно знать:  Купили квартиру: что делать дальше, оформление документов

Государство защищает средства граждан, которые они вносят на покрытие своих социальных потребностей, и устанавливает ответственность компаний за уклонение от исполнения функций налогового агента. Такое деяние считается преступлением.

Согласно статье 199.1 УК РФ должностное лицо, допустившее неперечисление обязательных взносов за сотрудников организации, будет подвергнуто уголовному преследованию.
к содержанию ↑

Правовое регулирование

Порядок и размер выплат, а также формы и объёмы компенсаций регулируют Налоговый кодекс (НК РФ) и адресные федеральные законы. Основные из них:

Федеральный закон, регулирующий порядок Объём удерживаемых сумм (в % от дохода) Аккумулирующий фонд
№255-ФЗ от 29.12.2006
«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
2,9% ФСС
№ 326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании» 5,1% ФОМС
№400-ФЗ от 28.12.2013 «О страховых пенсиях» 22% от предельной величины облагаемой базы и далее – 10% ПФР

Мнение эксперта
Костенко Тамара Павловна
Адвокат с 10-летним стажем. Автор множества статей, преподаватель Права
Как видно из вышеприведённой таблицы, страховые взносы на больничный лист и компенсацию БИР составляют 2,9% от ежемесячного дохода, взимаются работодателем и перечисляются на счета ФСС.
к содержанию ↑

Кто выплачивает

Несмотря на то, что аккумуляция денежных средств на покрытие периодов нетрудоспособности происходит в специально созданном фонде, при наступлении страховых случаев выплаты проводит бухгалтерия работодателя. По фактическим расходам компании обращаются в ФСС и компенсирует потраченные деньги.

Сам ФСС подключается к процессу в исключительных ситуациях, связанных с неспособностью нанимателя покрыть суммы по обязательным платежам.

Важно знать! В этом случае следует обращаться непосредственно в территориальное подразделение фонда, который и произведёт компенсацию больничного на основании заявления и пакета подтверждающих документов.

к содержанию ↑

Правила выплат пособий по нетрудоспособности

Объём денежных средств социального страхования формируется из отчислений работающих граждан. Чем выше доход конкретного специалиста и чем дольше он трудится, тем больше выплат идёт в ФСС. По этой причине размер пособия напрямую зависит от зарплаты и стажа работы:

Причины возникновения временной нетрудоспособности Стаж (год) Полагающаяся выплата (% от среднемесячного дохода) За счёт работодателя Из средств ФСС
Заболел или получил травму сам работник от 8 лет 100% оплачивает 3 дня компенсация идёт с 4 дня
5–8 80%
до 5 60%
менее 0,5 МРОТ
Работник обеспечивает уход за ребёнком или родственником от 8 лет 100% (10 дней и далее 50%) не несёт финансовых обязательств за весь срок
5–8 80% (10 дней и далее 50%)
до 5 60% (10 дней и далее 50%)
5–8 80%
до 5 60%
БИР от 0,5 100%
менее 0,5 МРОТ

Листок нетрудоспособности выдаёт медицинская организация. В первый рабочий день документ представляют в кадровую службу нанимателя для начисления пособия.

По общему правилу предъявить больничный к возмещению можно в течение полугода, однако повременить с представлением могут только уволенные работники. Штатным сотрудникам бюллетень необходим – и чтобы получить выплату, и для подтверждения уважительных причин отсутствия на рабочем месте.

Работодатель передаёт документы в ФСС, где в течение 10 дней проверят законность нахождения на больничном и произведут возмещение. Этот процесс, как правило, не влияет на сроки получения денежных средств работником – они поступят в день следующего начисления аванса или заработной платы.

к содержанию ↑

Облагается ли взносами больничный лист

Налоговое законодательство (ст.20.2 НК РФ) освобождает граждан от необходимости уплаты страховых взносов с дохода, получаемого от работодателя в форме:
  • государственных пособий;
  • компенсационных выплат;
  • материальной помощи (ограниченный перечень случаев и сумм);
  • сумм обязательного и добровольного страхования;
  • отчислений на дополнительное пенсионное и социальное страхование;
  • компенсация проезда до места проведения отпуска (для работников северных регионов);
  • дохода персонала, обслуживающего избирательные кампании и референдумы;
  • льгот на проезд (отдельные категории сотрудников);
  • оплаты обучения;
  • компенсация процентов по займам на строительство жилья.

Больничный лист и компенсация отпуска по БИР, как и все прочие пособия, не облагаются страховыми взносами. Важно понимать, что указанное правило учитывает только ту часть, которую компенсирует ФСС, поскольку выплата из средств фонда является государственным пособием.

Исключение распространяется на 3-дневный период болезни работника, который наниматель покрывает за свой счёт. Эти суммы также не подлежат обложению взносами.

Все остальные доплаты пособием считаться не могут.

к содержанию ↑

Налогообложение пособий по болезни

Поскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.

Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:

  • Режима налогообложения, принятого предприятием;
  • Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).

Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами. В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.

Что касается страховых взносов, начисление их не производится. Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.
к содержанию ↑

Больничный и НДФЛ

Из выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог. Это касается пособия по беременности и родам, по безработице, на погребение, на усыновление и т.д. Но обязанность его начисления касается выплат по больничным листам и иных аналогичных выплат.

Ставка НДФЛ для пособий по болезни определяется согласно законодательству.

Обязанность удерживать подоходный налог из дохода, полученного за период болезни, сохраняется независимо от того, за счет какого источника производится его выплата. Не имеет значения, кто оплачивает больничный – работодатель либо ФСС.

При расчете величины НДФЛ оплату больничного относят к тому месяцу, за который он выдается.

Следовательно, размер НДФЛ за апрель составит:

А на руки работник получит за апрель месяц:

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг
к содержанию ↑

Пособие по беременности и родам и НДФЛ

За 70 дней до родов будущая мама может уйти в оплачиваемый декретный отпуск. Отпуск по беременности и родам продолжается 140 календарных дней (70 дней до родов, 70 – после).

Это оформляется больничным листком. Такая продолжительность установлена для одноплодной беременности.

Если ожидается рождение нескольких малышей, отпуск продлевается на 54 дня. В случае осложненных родов к отпуску добавляют еще 16 дней.

Пособие по беременности и родам полагается и родителю, усыновляющему малыша в возрасте до 3 месяцев. В этом случае к дате рождения ребенка прибавляют 70 дней. Если усыновляют нескольких малышей, то отпуск составляет110 дней от даты их рождения.

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из среднего заработка будущей мамы в расчете за последние два года. Государство регулирует как минимальный размер выплат, так и максимальный.

Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью из средств ФСС. Поэтому доходы, полученные по этой статье, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Мнение эксперта
Костенко Тамара Павловна
Адвокат с 10-летним стажем. Автор множества статей, преподаватель Права
Но следует отметить одно исключение. Возможно, что по соглашению между работником и работодателем последний желает доплатить часть пособия сверх установленного государством лимита. В таком случае из разницы в обязательном порядке удерживается подоходный налог.
к содержанию ↑

Если больничный в пределах лимита, установленного государством

Пособия по болезни в части погашения из средств фонда социального страхования не являются базой для расчета ЕСН. А как быть в отношении той суммы, которую выплачивает работодатель?

Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за счет работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

к содержанию ↑

Доплата сверх максимального размера по закону

В отношении доплат до среднего заработка по больничным, производимых работодателем в превышение лимитов, установленных законом, ситуация не такая простая. К этой проблеме практически выработано два подхода.

Вариант 1. Суммы доплат до среднего заработка, даже если пособие в этом случае будет больше, чем лимит, установленный государством, не является объектом налогообложения ЕСН, но облагается подоходным. В таком случае доплата считается пособием и не участвует в расчете налога на прибыль.

Вариант 2. Возможность получения доплаты больничного до средней зарплаты закреплена в документах предприятия по труду.

Доплаты учитываются при определении налога на прибыль и способны уменьшать базу налогообложения в качестве расходов. Но обязательным условием начисление ЕСН и страховых взносов в полном объеме, установленном законодательными актами.

Внимательно следует относиться и к удержанию подоходного налога из суммы доплат, превышающих определенный законодательством предел. Из большинства видов пособий НДФЛ не удерживается, в том числе из пособия по беременности и родам.

Доплата по трудовому соглашению не может приравниваться к пособиям и относится к доходам за отработанное время. Следовательно, из таких сумм работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Автор статьи
Костенко Тамара Павловна
Адвокат с 10-летним стажем. Автор множества статей, преподаватель Права
Следующая
ЖКХПорядок и сроки вступления в наследство по завещанию

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (No Ratings Yet)
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector