8 (800) 222-48-65 Бесплатная консультация с юристом

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для ИП

Условия получения профвычета

  • Наличие статуса резидента РФ.

Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;

  • Применение общего режима налогообложения.

ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.

Н/в в сумме всех произведенных затрат

Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:

  • Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.

Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано. В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.

Документы, обосновывающие правомерность произведенных затрат, были в полном объеме приложены к декларации.

По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат.

к содержанию ↑

Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода

В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.

Документального подтверждения затрат у него нет (вследствие пожара вся документация была утеряна).

Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя.

Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.

Обратите внимание, что налоговым вычетом в сумме 20% от дохода выгоднее воспользоваться, если сумма затрат по документам заметно ниже суммы, рассчитанной исходя из вычета в сумме 20% от дохода.

к содержанию ↑

Порядок получения н/в

Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:

  1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
  2. Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст.

210, п. 2 ст.

221, п. 1 ст.

224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

к содержанию ↑

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Мнение эксперта
Давыдов Александр Юрьевич
Консультант по вопросам гражданского права с 20-летней практикой. Автор множества статей на юридическую тематику
Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.
к содержанию ↑

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Это важно знать:  Доверенность ИП физическому лицу на представление интересов: образец 2020 года

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

к содержанию ↑

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:
  1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

  • уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
  • государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.
В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.
  1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

  1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

к содержанию ↑

Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам

В случае, если физлица, указанные выше в пункте 3, не имеют возможности подтвердить расходы — например, при осуществлении научной, изобретательской, творческой деятельности, то они, тем не менее, могут получить профессиональный налоговый вычет:

  1. При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
  2. При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
  3. При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
  4. При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
  5. При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
  6. При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
  7. При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
  8. При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

Следует иметь в виду, что одновременное применение подтвержденных расходов и процента от доходов (по нормативу в 20% для ИП, и по указанным нормативам для физлиц) при исчислении профессионального вычета запрещено законодательством.
к содержанию ↑

Как оформить профессиональный вычет?

Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.

Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.

Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:

  • через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
  • через Налоговую инспекцию (ФНС).

Первый вариант оформления вычета предполагает:

  1. Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).

Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:

  • ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
  • ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
  • формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.
  1. Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:
  • договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
  • договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
  • чеки;
  • ордера;
  • расписки;
  • бланки строгой отчетности.

Мнение эксперта
Давыдов Александр Юрьевич
Консультант по вопросам гражданского права с 20-летней практикой. Автор множества статей на юридическую тематику
Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).

При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т.

Это важно знать:  Медкомиссия при приеме на работу: где пройти, сколько стоит

д.).

  1. Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.

Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:

  1. Подготовить документы:
  • декларацию 3-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
  • заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).
  1. Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.
Если с документами все будет в порядке, то ФНС через 4 месяца перечислит излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику или же уведомит его о правомерности законного уменьшения налогооблагаемой базы по авторскому вознаграждению.

к содержанию ↑

Вычет получающим гонорары за создание объектов интеллектуальной собственности лицам

Профессиональные вычеты актуальны для граждан, имеющих доходы от авторской деятельности в различных областях искусства, а также обладателей патентов на изобретения и открытия. Исключением из этого правила является невозможность использования вычета лицами, авторские права или патент на изобретение которым достались по наследству либо посредством отчуждения.

Величина льготы для этого круга лиц рассчитывается исходя из объема понесенных затрат в полной сумме при их документальном подтверждении. В ситуациях отсутствия подтверждения получить льготу можно по действующей ставке. Ее размер колеблется в зависимости от вида деятельности заявителя (п. 3 ст. 221 НК):

Норма затрат в % от дохода

художественно-графических, архитектурных, дизайнерских, фоторабот;

скульптуры, монументально-декоративной, станковой живописи, кино- и театрально-декорационного искусства и графики;

музыкально-сценических, хоровых, симфонических произведений, музыки для театра, кино и телевидения

Изобретения, полезные модели, создание промобразцов (к величине дохода, полученного за 2 первых года использования)

Правила представления вычета те же, что действительны для ИП – через заказчика (налогового агента), либо в ИФНС после подачи 3-НДФЛ.

к содержанию ↑

Общие правила предоставления вычета

В общем порядке ПНВ предоставляется на полную сумму документально подтвержденных расходов, лимитов не установлено.

Если расходы полностью покрывают полученные доходы, налогооблагаемая база считается равной 0, то есть платить в бюджет ничего не нужно. Заявленные расходы должны соответствовать роду профессиональной деятельности физического лица.

НК РФ не содержит перечня обязательной документации, подтверждающей право на ПНВ. Но, в соответствии с мнением контролирующих органов, получить вычет без предоставления документов, фактически подтверждающих оплату, невозможно.

Таким образом, кроме КУДиР, договоров, актов, накладных, счетов-фактур и т. д., обязательно потребуется предъявить квитанции, чеки, банковские выписки и прочие платежные документы.

Разницу между суммой расходов и суммой доходов, не вошедшую в состав профессионального вычета за текущий налоговый период, перенести на будущий год нельзя.

ИП и авторы произведений (научных разработок), в случае невозможности подтвердить произведенные расходы соответствующими документами, могут воспользоваться вычетом по установленному нормативу – в процентах от суммы дохода (от 20 до 40 %).

к содержанию ↑

Куда обращаться за вычетом

Профессиональный вычет предоставляется налогоплательщику его налоговым агентом в заявительном порядке. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные затраты (при их наличии).

Заявление можно написать в произвольной форме или воспользоваться предложенным бланком.

Если гражданин не подал заявление на получение вычета, агент производит уплату НДФЛ в полном объеме. При этом впоследствии излишне уплаченный налог можно компенсировать в порядке, установленном НК РФ (путем подачи заявления агенту о возврате переплаты по НДФЛ).

Физические лица, у которых налогового агента нет (ИП, адвокаты, нотариусы и пр.), заявляют вычет в ежегодной декларации 3-НДФЛ, подаваемой в ФНС в установленные сроки по итогам налогового периода. Заявление на предоставление вычета в ФНС подавать не нужно.

к содержанию ↑

Вычет лицам, ведущим частную практику

Лица, ведущие частную практику, в отличие от ИП, могут использовать лишь один вариант применения ПНВ – в размере произведенных расходов.

Состав затрат определяется аналогичным образом (как и у предпринимателей).

Кроме того, за годы действия ст. 221 НК РФ выпущены многочисленные разъяснения Минфина о том, какие расходы могут быть включены в ПНВ различными категориями лиц, занимающихся частной практикой, в частности:

1. Арбитражные управляющие вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму трат по делам о банкротстве.

  • на содержание помещения (включая коммунальные услуги);
  • на оплату труда служащих;
  • по внесению членских взносов и иных платежей на общие нужды нотариальной палаты;
  • на оплату услуг третьих лиц по ведению учета нотариальной конторы и т. п.

3. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, учитывают расходы:

  • на страхование профессиональной ответственности;
  • на обучение (подготовка и / или переподготовка должна осуществляться в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, а по окончании обучения должен быть выдан диплом или сертификат установленного образца);
  • на уплату членских взносов в адвокатскую палату и т. д.
Это важно знать:  Рассчитать дату выхода в декрет: калькулятор
к содержанию ↑

Вычет авторам произведений и научных разработок

Профессиональный вычет по авторскому вознаграждению предоставляется как физическим лицам, не имеющим статуса ИП, так и индивидуальным предпринимателям в размере документально подтвержденных расходов.

Мнение эксперта
Давыдов Александр Юрьевич
Консультант по вопросам гражданского права с 20-летней практикой. Автор множества статей на юридическую тематику
Но, поскольку в большинстве случаев при создании авторских произведений и научных разработок сложно четко определить понесенные затраты в денежном эквиваленте, для расчета ПНВ могут применяться специальные нормативы, установленные ст. 221 НК РФ:

30

40

Норматив вычета в % (процент от суммы полученного дохода) Деятельность по созданию (исполнению)
20 произведений искусства и литературы
научных разработок
25 музыкальных произведений
кинофильмов (видео-, аудио-, телефильмов)
произведений архитектуры и дизайна
фоторабот, художественно-графических произведений
моделей, изобретений, промышленных образцов (по отношению к доходу, полученному за первые 2 года использования)
произведений скульптуры
декоративно-прикладного искусства
станковой и монументально-декоративной живописи
графики, выполненной в различных техниках
театрального искусства
музыкально-сценических произведений
произведений для духового, симфонического оркестра
музыки для фильмов и театральных постановок

Таким образом, авторы также могут выбрать для себя оптимальный вариант применения профессионального вычета:

  • как процент от суммы полученного дохода;
  • в размере документально-подтвержденных расходов.

При этом следует отметить, что положения НК РФ о применении профессионального вычета не распространяются на авторские произведения (научные разработки), созданные работниками при исполнении служебных обязанностей.

Кроме того, ПНВ нельзя использовать, если исключительное право на интеллектуальную собственность перешло к новому владельцу в порядке наследования (отчуждения).

Таким образом, издательство удержало с дохода автора сумму НДФЛ в размере:

к содержанию ↑

Итак, главными критериями для предоставления вычета на объем расходов являются:

Затраты должны быть на обеспечение деятельности, от которой поступает прибыль. Если деньги тратятся на личные или семейные нужды, то добавить в расходы такие покупки не получится. Например, покупка в квартиру предпринимателя, бытовой техники, ремонт автомобиля жены, приобретение одежды, продуктов питания, оплата для личных поездок топлива и т.д.

2. Наличие документов о произведенных оплатах:

Иначе говоря, предприниматель должен подтвердить каждое списание платежной документацией. А также применимость расходов к роду своей деятельности.

Если часть потраченных сумм подтвердить не получится, то гражданину необходимо сделать выбор. Что будет лучше и выгоднее: применить к вычету лишь часть расходов или воспользоваться вариантом 20% от доходов.
к содержанию ↑

Расходы:

Статья расходов Сумма
Аренда земли 40 000
Затраты на электроэнергию 10 000
Закупка пиловочника 700 000
Оплата труда рабочих 120 000
Расходники и обслуживание станков 30 000
Доставка пиломатериалов 100 000
Реклама продукции 20 000
Расчетный счет в банке 1 000
Услуги бухгалтера 20 000
Итого: 1 041 000

Итак, без оформленного профессионального вычета Бабкин уплатит НДФЛ со всех доходов:

Если он оформит вычет, но не подтвердит свои расходы чеками, то сумма налога составит:

Если все расходы подтверждены, то налогооблагаемая база снижается на их сумму и в бюджет уплачивается НДФЛ:

Как видно, профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП способны существенно снизить налог, а предпринимательство сделать более выгодным.

к содержанию ↑

Возможность возврата излишне удержанного НДФЛ

Согласно первому пункту статьи 231 НК РФ автор имеет право потребовать у своего налогового агента вернуть сумму налога, выплаченную государственной налоговой службе по ошибке, если агент не предоставил положенный по закону проф. вычет.

Вернуть эту сумму возможно по заявлению автора, работавшего по договору, в том случае, если с момента ошибки прошло менее 3 лет. Организация изыскивает деньги на такой возврат из будущих налоговых платежей либо из доходов самого автора (если он продолжает работать по договору с этой компанией), либо из доходов других авторов (если он является налоговым агентом этих авторов).

Сделать такой возврат организация должна в срок до 3 месяцев с того дня, как было получено заявление.

к содержанию ↑

Пример #1 «Расчет суммы НДФЛ с вознаграждения, получаемого по гражданско-правовым договорам»

Иванов П.С. предоставил чеки, подтверждающие покупку материалов для ремонта обуви на сумму в 4000 рублей.

Акт выполненных работ был подготовлен в срок, там были зафиксированы все указанные расходы. Эта документация позволяет компенсировать расходы исполнителя, а также предоставить ему профессиональный налоговый вычет.

ООО «Башмачок» выступает в качестве налогового агента и должен удержать 13% от суммы доходов Иванова П.С.

Автор статьи
Давыдов Александр Юрьевич
Консультант по вопросам гражданского права с 20-летней практикой. Автор множества статей на юридическую тематику
Следующая
ТрудящимсяПродление лицензии на оружие в 2020 году: список документов

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (No Ratings Yet)
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector