+7 (499) 703 45 06  Москва

+7 (812) 309 68 26  Санкт-Петербург

8 (800) 511 75 68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Возврат нереализованного товара от покупателя поставщику в 2020 году

В этом году ФНС приняла решение упростить порядок того, каким образом может быть возвращен товар. Ознакомиться с новыми правилами вы можете прочитав данную статью.

Оформление

ВозвратФНС подробно разъясняет гражданам Российской Федерации то, каким образом товар может быть возвращен в согласии с новыми правилами и какие особенности этой процедуры существуют в текущем году.

Во-первых, важно учесть тот факт, что именно поставщик, а не покупатель, обязан оформить возврат товара. В соответствующем документе поставщик обязан указать артикул продукта, который подлежит возврату.

Данное правило применяется в случае, когда предмет возврата был приобретен в предыдущем 2018 году. Ставка НДС в этом варианте будет указываться 18%. Именно этот показатель применялся до наступления 2020 года.

Приведем пример

Определенная организация — плательщик НДС. 118 000 руб. — на эту сумму был отгружен в декабре 2018 года товар покупателю. 18 000 руб. — это НДС. Однако с наступлением января 2020 года, покупатель принимает решение вернуть приобретенные артикулы частично продавцу. Их сумма равняется 59 000 руб.

Ставка НДС в таком случае будет составлять 18%. Пусть процедура возврата товара проводится в 2020 году, однако год его приобретения — 2018.

Оформление документа до внесения изменений

До нынешнего года именно покупатель был обязан составить документ для возврата товара. Продавец был вынужден принять обратно товар согласно документам, что были составлены покупателем. Возникала невыгодная поставщику ситуация, ведь продавец терял 2%. Выходило так, что отгружая товары со ставкой НДС 18%, обратно приобретал он их уже с отметкой в 20%. Ведь начиная с 2020 года товар облагается НДС в размере 20%.

Каким образом в 2020 году возврат товара учитывает поставщик

НДС. Сперва необходимо оформить соответствующий документ. Не забываем указывать точную дату. Именно этот документ дает право на запись в книге покупок, а также именно согласно этому документу НДС принимается к вычету (п. 5 ст. 171 НК). Для того, что бы разобраться с правильным заполнением каждой графы этой книги, необходимо прочесть «Порядок заполнения книги покупок».

Запись вносится в период приема товара от покупателя. Коррекцию и уточнения по НДС прошлый периодов не представляется необходимым.

Это важно знать:  Образец заявления на возврат денежных средств за товар

Для того, что бы правильно налог на прибыль был оформлен корректно, необходимо учесть многие факторы. Во-первых, это внереализационные расходы на дату возврата денег покупателю (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК) в том случае, если в 2020 году покупатель возвращает товары, что были отгружены поставщиком в 2018 году. Также укажите ранее списанные расходы на данные артикулы во внереализационных расходах. Эти рекомендации дает министерство финансов.

Бухучет. Бухгалтер должен отобразить в документе сторнированную выручку на стоимость возвращенных товаров, сторнированную списанную себестоимость этих товаров, а затем принять к вычету НДС с их стоимости.

Каким образом в 2020 году должен учитывать возврат приобретенного ранее товара покупатель

  1. НДС. Продавец обязуется вручить соответствующий документ покупателю. В случае, если НДС было принято покупателем ранее к вычету, то покупатель, воспользовавшись специальной книгой (книга продаж), делает определенную запись, с помощью которой сможет восстановить НДС зачтенный ранее. Если же НДС к вычету не принимали, то и правок не потребуется.
  2. Налог на прибыль. В случае возврата товара, его стоимость не включается в расходы покупателя. По этой причине корректировка по вопросам налога на прибыль не нужна.
  3. Бухучет. Здесь стоит вопрос о том, принимал ли на учет товар, что вернул после, или же нет. В случае, если товар не принимался на учет, то проводки будут отсутствовать. Если же товар принимался на учет, то необходимо сторнировать зачтенный НДС и товар принятый ранее.

Бухгалтер должен сторнировать стоимость продукта, что был возвращен, а также НДС входной. В итоге восстанавливается НДС зачтенный ранее.

Как именно оформляется накладная

В случае, если покупателем был обнаружен брак товара, именно он должен составить некий акт. Примером может быть товарная накладная (форма No ТОРГ-2). Этот акт составляется исключительно в случае, если присутствует кто-либо, представляющий сторону поставщика. Именно он должен поставить подпись на документе.

Унифицированная форма торг-2

Лишь после того, как были поставлены подписи, покупатель имеет право направить претензию поставщику и потребовать осуществить прием товаров. Обязательно прилагать акт. Также необходимо оформить накладную возвратную. После приёма товаров, поставщик обязуется сделать соответствующую пометку в накладной.

Скачать бланк унифицированной формы ТОРГ-2

Процедура обратной реализации

Есть определенное условие, которое предусматривает договор купли-продажи. Если покупатель не продал товар, он имеет полное право возвратить продукт поставщику. Продажей обратной оформляется данная операция. Для ее осуществления необходимо согласие двух сторон. Поставщику возвращается право быть собственником товара. Тот же, кто возвращает товар, обязан выставить счет, а также регистрировать его в специальном журнале, называемом книгой реализации.

Покупка джинсов

Предположим, что выручка от реализации товара являет собой сумму, равную 11,8 тысячи рублей. Был начислен НДС в размере 1,8 тысячи рублей. Списанная себестоимость составила 8 тысяч рублей. Возврат товара — это 10 тысяч рублей. Выделен НДС в размере 1,8 тысячи рублей. Также направлен налог к вычету, который составляет собой 1,8 тысячи рублей. В итоге получается взаимозачет в размере 10 тысяч рублей.

Поставщику не может быть выгодной эта схема. Стоимость, по которой происходит выбывание партии товара, меньше. Возврат происходит по большей. Мы помним, что ранее было указано, что 10 тысяч рублей оприходовано, а 8 тысяч рублей себестоимость.

Ситуация иная также возможна. Допускается то, что будет другой пункт также предусмотрен в договоре. Например, товар вернуть вправе покупатель по истечению срока в один месяц, в случае, если товар не был покупателем продан. Снова таки оформляется возврат путем обратной продажи. В данном случае покупатель становится продавцом. Поставщик же покупает у бывшего покупателя товар по той стоимости, по которой сам ему продавал этот товар ранее.

Мнение эксперта
Михайлов Евгений Александрович
Преподаватель гражданского права. Юрист с 20-летним стажем
В этом случае бухгалтер укажет, что выручка от продажи составляет 11 800 рублей. НДС, который был начислен с продажи, составляет 1 800 рублей. Списанная себестоимость товара равняется сумме 8 000 рублей. Сумма товара, возвращенного на склад, приравнивается к 10 000 рублям. НДС, что выделен по данному товару, будет равен 1 800 рублям. НДС, что будет направлен к вычету, составляет 1 800 рублей. Общий взаимозачет, что происходит в финансовых отношениях покупателя и поставщика, равен 10 000 рублей.

Поставщику вновь таки не выгодна эта схема. Цена по которой выбывает товар ниже, а цена возврата товара — дороже. Так в примере, что был приведен выше, это отчетливо видно. 8 000 рублей — вот такая себестоимость указана в нашем примере. 10 000 рублей — по этой стоимости поступает товар на склад обратно. В итоге мы имеем 2 000 рублей в убытке.

Это важно знать:  Гарантия на возврат обуви в магазин по закону о защите прав потребителей

Итак, мы рассмотрели многие особенности и ответили на различные вопросы, касающиеся взаимоотношений со складом. Теперь же нам необходимо рассмотреть как это все правильно оформить при расчетах с подрядчиками и поставщиками.

Возвращение некачественного товара

Рассмотрим следующие примеры

Предположим, что сумма, на которую были отгружены ценности поставщиком, составляет 11,8 тысячи рублей. НДС в этом случае составляет 1 800 рублей. Себестоимость товара в нашем случае, предположим, 8 тысяч рублей. Покупателем была оплачена полная стоимость поставляемого продукта. Позже клиент принял решение о возврате товара, так как им был обнаружен брак. В этом случае бухгалтером будет произведена следующая запись.

Списанная себестоимость составляет 8 тысяч рублей. Выручка равняется сумме 11,8 тысячи рублей. НДС, что был начислен, составляет 1,8 тысячи рублей. Также необходимо учесть оплату в размере 11,8 тысячи рублей. Претензия выставлена на сумму 11,8 тысячи рублей. Далее происходит сторнирование операции возврата. Итог: возврат денег на сумму 11,8 тысячи рублей.

Предположим, что была произведена оплата, а лишь после товар был возвращен поставщику. По этой причине вводится счет 76 «Расчеты с дебиторами, кредиторами». Таким образом задолженность возникает у покупателя. Обнуляется сальдо конечное лишь после того, как средства были полностью возвращены. И для кредиторов, и для дебиторов используется одинаковый счет. Бухгалтер оформит его следующим образом.

Мнение эксперта
Михайлов Евгений Александрович
Преподаватель гражданского права. Юрист с 20-летним стажем
Был оприходован товар на сумму 10 тысяч рублей. НДС составило 1,8 тысячи рублей. К вычету направлен налог в размере 1,8 тысячи рублей. Товар оплачен на сумму 11,8 тысячи рублей. Поставщиком была принята претензия, сумма которой составила 11,8 тысячи рублей. После проведения сторнирования операции также указывается следующая информация. НДС восстановлен: -1,8 тысяч рублей. Возвращены деньги: 11,8 тысячи рублей.

Эти проводки могут быть сформированы лишь при определенных условиях. Главным образом при обнаружении бракованного товара, не правильного ассортимента или с безграмотными документами.

Это важно знать:  Исковое заявление о возмещении материального ущерба и убытков

Отличия

Предлагаем еще раз рассмотреть различия между двумя операциями возврата товара. Допустим, поставщиком был отгружен товар. Спустя некоторое время клиент вернул партию товара полностью или частично. Причиной были названы брак или несоответствие раннее условленным параметрам. В этом случае операцию можно назвать возвратом.

Этот вариант рассматривается как тот, когда поставщик не выполняет свои обязательства. Если же причиной возврата товара стало то, что клиент не нашел возможности его перепродать, то мы имеем здесь дело с обратной реализацией.

Обе стороны должны рассматривать сделку как куплю-продажу. Все документы должны быть составлены соответствующим образом.

Итоги

Предлагаем подвести итоги. Начиная с 2020 года оформление возврата приобретенных материальных ценностей будет происходить по новым правилам. Теперь документ о возврате товара составляет не покупатель, а поставщик. Это правило введено для того, что бы сократить ущерб от данной ситуации. Если товар был приобретен в 2018 году, а возвращен в 2020, учитывается НДС 2018 года.

Существует два различных варианта по возврату товара. Если товар был возвращен по причине обнаружение брака, то это просто возврат товара и он оформляется одним способом. В ином случае возврат товара называется двойной реализацией и требует иной формы оформления документации. К сожалению, возврат товара является невыгодным именно для поставщика и приводит к убыткам. По этой причине следует стараться не допускать в своей практике подобных ситуаций.

Рейтинг автора
Автор статьи
Михайлов Евгений Александрович
Преподаватель гражданского права. Юрист с 20-летним стажем
Написано статей
77
Следующая
ЗаконыВозврат товара в магазин: порядок и правила 

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (No Ratings Yet)
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector